Territoriale belastingheffing: wat het betekent en waar het geldt

Wereldinkomen en territoriale stelsels

De meeste landen belasten hun inwoners over alles wat zij verdienen. De Spaanse vennootschapsbelasting belast een inwonende vennootschap bijvoorbeeld over al haar inkomen, waar het ook is ontstaan en waar de betaler ook woont (BOE, wet op de vennootschapsbelasting, artikel 7, stand november 2026). De Verenigde Staten gaan verder en belasten hun staatsburgers over hun wereldinkomen, waar zij ook wonen (HMRC, stand november 2026).

Een territoriaal stelsel legt de grens bij de landsgrens: inkomen uit binnenlandse bronnen wordt belast, inkomen uit het buitenland in het algemeen niet. In de praktijk zitten veel stelsels daartussenin, met vrijstellingen voor sommige buitenlandse inkomsten, voorwaarden voor andere en aparte regels voor passieve inkomsten.

Hongkong: winst die in Hongkong ontstaat of daaruit voortkomt

Hongkong heft niet op basis van woonplaats of domicilie. Volgens section 14 van de Inland Revenue Ordinance wordt wie in Hongkong een handel, beroep of onderneming uitoefent, belast over de winst uit die onderneming die in Hongkong ontstaat of daaruit voortkomt, met uitzondering van winst op de verkoop van kapitaalgoederen (Inland Revenue Department, stand november 2026).

Uit die formulering volgen twee voorwaarden. De onderneming moet in Hongkong worden uitgeoefend voordat winstbelasting überhaupt geldt, en alleen de winst die in Hongkong ontstaat, wordt belast. Een Hongkongs bedrijf waarvan de winst buiten Hongkong ontstaat, kan stellen dat die daar niet belastbaar is, maar moet dat onderbouwen met bewijs van waar de zaken zijn gedaan. Onze pagina over een bedrijf in Hongkong legt de offshore claim en de twee tarieven uit.

Sinds 1 januari 2023 zijn buitenlandse dividenden, rente, inkomsten uit intellectueel eigendom en winst op de verkoop van aandelenbelangen die een lid van een multinationale groep in Hongkong ontvangt, belastbaar, tenzij de ontvanger aan een uitzondering voldoet, zoals de substance-eis of de deelnemingseis. Vanaf 1 januari 2024 geldt de regel voor vervreemdingswinst op alle soorten vermogen (Inland Revenue Department, stand november 2026). Meer over die toets in onze uitleg over economische substance.

Singapore: belast bij ontvangst, met vrijstellingen

Singapore wordt vaak territoriaal genoemd, maar werkt anders. Buitenlands inkomen van een bedrijf is in het algemeen belastbaar wanneer het naar Singapore wordt overgemaakt of daar wordt ontvangen; buitenlands inkomen uit een handel of onderneming die in Singapore wordt uitgeoefend, is belastbaar zodra het opkomt, of het nu wordt overgemaakt of niet (IRAS, stand november 2026).

Bepaald buitenlands inkomen van een in Singapore gevestigd bedrijf, zoals buitenlandse dividenden, winst van buitenlandse filialen en buitenlandse dienstverleningsinkomsten, is vrijgesteld als het in het buitenland is belast, het hoogste vennootschapsbelastingtarief van het bronland bij ontvangst minstens 15% is en de Comptroller ervan overtuigd is dat de vrijstelling het bedrijf ten goede komt (IRAS, stand november 2026).

Voor particulieren is de regel eenvoudiger: buitenlands inkomen dat in Singapore wordt ontvangen, is in het algemeen niet belastbaar, tenzij het via een partnership in Singapore binnenkomt of onder een paar andere specifieke gevallen valt (IRAS, stand november 2026).

Wat territoriale heffing niet betekent

• Het betekent niet belastingvrij. Binnenlandse winst wordt tegen de normale tarieven belast, en voorwaarden zoals de Hongkongse regels voor buitenlandse passieve inkomsten kunnen buitenlands inkomen weer belastbaar maken.
• Het bepaalt niet waar u woont. Woont u in een land dat het wereldinkomen belast, dan kan dat land u belasten, en soms ook de winst van uw bedrijf, wat een territoriaal land ook doet. Onze gids over de fiscale woonplaats legt uit hoe de woonplaats wordt bepaald.
• Het volgt de bankrekening niet. Waar een bedrijf zijn geld aanhoudt, is niet waar de winst ontstaat. Banken vragen ook waar de onderneming werkelijk wordt gedreven, en een bedrijf dat daar geen helder antwoord op heeft, krijgt moeilijker een rekening.

Overweegt u een territoriaal rechtsgebied voor een bedrijf of een verhuizing, dan bekijkt onze Global Structuring-desk het bedrijf, de woonplaats van de eigenaren en de bank in samenhang.

Veelgestelde vragen

Is Hongkong belastingvrij voor een bedrijf met buitenlandse eigenaren?

Nee. Hongkong heft winstbelasting over winst die ontstaat in of voortkomt uit een onderneming die in Hongkong wordt uitgeoefend. Winst die buiten Hongkong ontstaat, wordt daar niet belast, maar een offshore claim moet met bewijs worden onderbouwd.

Belast Singapore buitenlands inkomen?

Bedrijven worden in het algemeen belast over buitenlands inkomen dat in Singapore wordt ontvangen, met vrijstellingen voor bepaald buitenlands inkomen dat aan de voorwaarden voldoet. Particulieren betalen in het algemeen geen belasting over buitenlands inkomen dat zij in Singapore ontvangen.

Beschermt een territoriaal stelsel mij tegen belasting in mijn eigen land?

Nee. Uw woonland past zijn eigen regels toe. Belast het uw wereldinkomen, dan kan het u belasten, wat het territoriale land ook doet; breng dus eerst uw woonplaats in kaart.

Wat veranderde er in 2023 in Hongkong?

Hongkong voerde regels in voor buitenlandse passieve inkomsten van leden van multinationale groepen: dividenden, rente, inkomsten uit intellectueel eigendom en vervreemdingswinst die in Hongkong worden ontvangen, zijn belastbaar tenzij een uitzondering zoals economische substance geldt.

Bronnen

• Inland Revenue Department (Hongkong): Company re-domiciliation regime, over section 14 van de Inland Revenue Ordinance (stand 3 november 2026)
• Inland Revenue Department (Hongkong): Foreign-sourced income exemption (stand 3 november 2026)
• IRAS (Singapore): Companies receiving foreign income (stand 3 november 2026)
• IRAS (Singapore): Income received from overseas (stand 3 november 2026)
• BOE (Spanje): Wet 27/2014 op de vennootschapsbelasting, artikel 7 (stand 3 november 2026)
• HMRC (VK): Dual residents, helpsheet HS302 (stand 3 november 2026)

Dit artikel is algemene informatie en geen belastingadvies. Bronregels hangen af van de feiten van elke onderneming; laat u door een gekwalificeerde belastingadviseur adviseren voordat u op een territoriale vrijstelling vertrouwt.